Registrácia na DPH z úradnej moci od 1. januára 2026

Stať sa platiteľom DPH nemusí byť pre niektorých podnikateľov výhodné. Najmä pokiaľ poskytujete tovar alebo služby spotrebiteľom či firmám, ktoré nie sú platiteľmi DPH. V praxi sa podnikatelia vyhýbali povinnej registrácii na DPH založením ďalšej firmy. To im umožnilo rozdeliť výnosy, tak aby neprekročili obrat 50 000 €.

Po novom roku je tomu však koniec. Pýtate sa prečo? Novelou zákona o DPH bola schválená tzv. registrácia skupiny na DPH z úradnej moci. Inak povedane, registrácia na DPH môže byť nariadená daňovým úradom aj keď neprekročíte uvedený obrat.

Aké sú podmienky? Registrácia skupiny sa týka firiem, ktoré sú prepojené finančne, ekonomicky a organizačne. Je treba povedať že registrácia skupiny sa netýka len firiem ale aj živnosti.

Podmienka finančného prepojenia je splnená, pokiaľ je majiteľom spoločností rovnaká osoba. Zároveň musí mať táto osoba v daných firmách väčšinový podiel na hlasovacích právach. Teda štandardne ak má spoločník podiel v danej firme, ktorý je väčší ako 50 %.

Organizačné prepojenie platí vtedy, ak je konateľom alebo členom predstavenstva v oboch firmách rovnaká osoba. Napokon, ekonomicky prepojené sú firmy, ktorých primárne predmety podnikania sú vzájomne závislé alebo ich hospodársky cieľ je rovnaký.

Finančné, organizačné a ekonomické prepojenie samo o sebe nestačí. Poslednou, štvrtou podmienkou, ktorá musí byť splnená je, aby bol zámer týchto firiem obísť platenie DPH. Takže zo skutkových okolností musí vyplývať, že hlavným dôvodom je nestať sa platiteľom DPH. Posúdenie bude samozrejme závisieť od konkrétneho prípadu a pohľadu daňového úradu.

Konanie na registráciu skupiny na DPH začne z iniciatívy daňového úradu. Príčinou môžu byť podklady získané daňovým úradom na základe podaných daňových priznaní, účtovných závierok alebo vlastnej činnosti.

Následne daňový úrad vyzve na určenie vlastného zástupcu spomedzi skupiny. V opačnom prípade zástupcu určí daňový úrad sám. Zástupca sa potom k registrácii vyjadrí. Tu môže napríklad argumentovať prečo nie je firma finančne, organizačné alebo ekonomicky prepojená alebo môže predložiť iné dôvody, ktoré  vznik skupiny opodstatňujú.

V prípade nevyhovenia rozhodne daňový úrad o registrácii skupiny na DPH. Zástupca sa však voči tomuto rozhodnutiu môže odvolať do 8 dní odvolať. Odvolanie má odkladný účinok, takže až do rozhodnutia o odvolaní firma ostáva neplatiteľom DPH.

Ako sa registrácii z úradnej moci vyhnúť? Relevantným dôvodom môže byť napríklad rozdelenie podnikateľských aktivít a s tým súvisiacej zodpovednosti na viaceré firmy. Napríklad ak poskytujete marketingové služby a podnikateľské poradenstvo, je možné tieto dve činnosti striktne rozdeliť na dve firmy. Ďalšou možnosťou môže byť prevod obchodného podielu na iného majiteľa, minimálne však vo výške 50 %.

Na druhej strane, registrácia platiteľa DPH má svoje výhody. Po prvé pred obchodnými partnermi pôsobíte dôveryhodnejšie ak máte v jednej firme vyšší obrat. Ďalej dôvodom môže byť lepšie získanie externého financovania. Výhodou je aj zmenšenie a centralizovanie byrokracie alebo platenie účtovníctva iba za jednu spoločnosť.

Pokiaľ chcete jednu z firiem zrušiť, zabezpečíme pre vás zrušenie – likvidáciu s.r.o. s podaním do 24 hodín. Naopak, ak chcete spoločnosti spojiť, objednajte si u nás zlúčenie spoločností.

Späť na články